ЕНВД или общий режим

Comments

• на ЕНВД переводится
  

  Цитата:13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети

  
  
  при этом торговым местом признается:
  

  Цитата:торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, не имеющие торговых залов палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках)

  
  
  Так что, имхо, ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД.
• Мы сдаём в аренду не прилавок, а огороженое торговое место ( с трёх сторон ), арендатор ставит на нем прилавок и использует его как хочет, может назвать то что он арендует торговое место не имеющее торгового зала, а может и по другому (это его право), но мы не сдаем в аренду "торговое место не имеющее торгового зала".
  Я понимаю, что на первый взгляд мы попали на ЕНВД, но я бы хотел выкрутиться и по моему мнению есть основания для этого.
• Вы сдаете в аренду, выражаясь языком НК РФ
  

  Цитата:сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи

  
  
• Если мухлевать, то надо заключать договор, не предусматривающий услуги по передаче во временное владение или пользование этих самых мест.
  
  Например, договор простого товарищества. Но все это белыми нитками шито. 😓
• "стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;",
  Я считаю, что наши торговые места можно назвать обособленным помещением - павильоном.
  Что скажете
• т.е. вы сдаете не торговое место, а павильон целиком?
  
  

  Цитата:павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

  
  Но павильон -- это строение, а не его часть...
• В здании торгового центра есть разные павильоны есть полностью закрытые, есть закрытые не полдностью : огорожены стеной (не занавеской) с трёх сторон, кто-то из арендаторов ставит прилавок так чтобы люди не заходили в павильон ктото огораживает еще одну сторону, оставляя вход и торгует внутри. Получается мы сдаем в аренду отдельные павильоны в торговом центре.
• Цитата: Получается мы сдаем в аренду отдельные павильоны в торговом центре.

  
  
  а чем это отличается от формулировки НК РФ
  
  

  Цитата:сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи

  
  
  ?
  по НК РФ павильон -- это отдельное сооружение, а не его часть. Смотрите, законодатель четко различает само сооружение и часть сооружения, делая в необходимых случаях пометку (их часть).
  Так что ваш павильон -- это не тот павильон, который в главе НК про ЕНВД.
  
  Так что, вы сами признали,что сдает в аренду часть сооружения (павильон в торговом центре), предназначенную для совершения сделок розничной купли-продажи.
  
  Имхо, сложно вам будет в суде доказать обратное 😗
  
• Согласно НК к ЕНВД относиться вид деятельности: "оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;", а мы сдаём павильоны, стационарные торговые места, мы не рынок и не базар. Весь наш торговый центр не является павильоном,(повторюсь) павильоны это его части их мы и сдем в аренлу.
  
• так, давайте вернемся к печке 😀
  
  На ЕНВД переводится деятельность по
  оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети
  (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  
  С этим вы согласны?
  
• Согласен
• отлично! поехали дальше.
  из этой формулировки следует, что для того, чтобы попасть под ЕНВД надо оказывать услуги по передаче во временное владение (пользование):
  1. торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торгового зала.
  или
  2. объектов нестационарной торговой сети
  
  Так?
• Да
• идем далее.
  объект стационарной торговли, не имеющий торгового зала, согласно ст. 346.27 НК РФ это
  
  

  Цитата:стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки),торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;

  
  
  Вы в сообщении укказали, что
  

  Цитата:Весь нашторговый центрне является павильоном,(повторюсь) павильоны это его части их мы и сдем в аренлу.

  
  
  Торговый центр чем-то отличается от торгового комлекса?
• Торговый центр и торговый комплекс практически одно и то же.
  Однако в НК идет речь не просто о торговых комплексах, а о зданиях "не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений". Наш торговый комплекс имеет обособленные помещения.
• По НК у нас в данном случае всего два варианта:
  1. стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы
  2. Стационарная сеть, не имеющая торговых залов.
  
  Так?
• Так
• Может, я помогу разобраться…
  Давайте сначала внимательно прочитаем первоисточник- НК РФ (цитата):
  
  Статья 346.26. Общие положения
  ...
  2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
  ...
  13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  ...
  
  Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
  Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
  ...
  стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
  
  стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;
  ...
  павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
  
  Итак, спор сузился до понятия «павильон», а точнее имеет или не имеет передаваемая в аренду торговая точка торговый зал.
  
  Кстати, Минфин РФ тоже придерживается такой точки зрения. Например, письмо минфина РФ от 18 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/503 (цитата):
  
  В связи с этим предпринимательская деятельность по передаче в аренду торгового павильона, имеющего торговый зал (зал обслуживания посетителей), не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
  
  
  К сожалению, глава 26.3 НК РФ не уточняет понятие «торговый зал»
  
  Давайте посмотрим, как к этому вопросу относятся арбитражные судьи. Вот весьма красноречивые примеры:
  
  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
  ПОСТАНОВЛЕНИЕ
  от 21 октября 2008 г. по делу N А42-574/2008
  ...
  В обоснование занятой позиции Инспекция ссылается на техническую документацию, полученную от Кандалакшского филиала ГУПТИ МО, согласно которой здание торгового центра "Провизион" имеет два этажа: 1 этаж - продуктовый магазин, 2 этаж - торговый центр; здание выставочно-торгового центра "Плаза" имеет подвал и два этажа. В экспликации к поэтажному плану 2-го этажа торгового центра "Провизион" и подвальному помещению торгового центра "Плаза" указано, что торговые центры специально оборудованы, предназначены для торговли, обеспечены инженерными коммуникациями, административно-бытовыми помещениями (складским, примерочными и т.д.), имеют торговые залы, которые разделены гипсокартонными, частично капитальными перегородками на торговые залы, имеющие замкнутый объем, отдельный вход. Арендуемые Предпринимателем помещения представляют собой стационарные обособленные помещения (часть площади торговых центров), имеют торговый зал, в котором расположено оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товара, а также кассовые аппараты; к выставленным товарам обеспечен свободный доступ покупателей (место обслуживания покупателей); в одном помещении имеется примерочная. Вышеприведенное описание спорных объектов торговли соответствует, по мнению Инспекции, понятию "павильон", поэтому при исчислении единого налога по объектам, расположенным в торговых центрах "Провизион" и "Плаза", Предприниматель обязана была применять физический показатель "площадь торгового зала".
  
  
  ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ОПРЕДЕЛЕНИЕ
  от 12 октября 2007 г. N 12111/07
  ... предприниматель осуществляла розничную торговлю в обособленном помещении, в котором имелся отдельный вход и торговый зал площадью 57 кв. м, занятый оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товара, а также оборудованном контрольно-кассовой машиной для проведения денежных расчетов с покупателями, имеющим проходы для покупателей. Следовательно, предприниматель Шевченко должна применять физический показатель "площадь торгового зала".
  Кроме того, суды указали, что согласно договорам аренды предпринимателю во временное пользование передано нежилое помещение в качестве торгового места, однако для расчета единого налога на вмененный доход с объекта должны приниматься во внимание его физические характеристики, а не наименование, определенное в договорах аренды.
  
  Я, например, для себя бы так определил «павильон с торговым залом» - обособленное помещение, со своим входом-выходом, куда покупатель имеет возможность зайти, посмотреть товар и купить его.
  
  В описании «Kinchdum» пока такого павильона не просматривается:
  

  Цитата: Мы сдаём в аренду не прилавок, а огороженое торговое место ( с трёх сторон ), арендатор ставит на нем прилавок и использует его как хочет, может назвать то что он арендует торговое место не имеющее торгового зала, а может и по другому (это его право), но мы не сдаем в аренду "торговое место не имеющее торгового зала".

  
  
  Получается, что при сдаче в аренду торговая точка не оборудована для торговли, значит не имеет торгового зала. Отсюда вывод – облагается ЕНВД.
  
  Что нужно сделать, чтобы не облагалось?
  Нужно «сделать» так, чтобы передаваемые в аренду торговые точки (я специально пока избегаю термина «торговое место») были уже готовыми павильонами – огорожены со всех четырех сторон, имели оборудованную для торговли площадь – прилавок, демонстрационные стенды, стеллажи и т.п. Кассовый аппарат арендатор должен сам поставить, но об этом тоже можно упомянуть, как об обязанности арендатора.
  Кроме того, в инвентаризационных документах – поэтажных планах, это все должно быть указано и в каждом «боксе» выделена торговая площадь. И копию этого плана (соответствующей его части) арендодатель должен дать арендатору вместе с договором аренды. При таких формальных признаках, это может быть и признано, как необлагаемый ЕНВД вид деятельности.
  
  Но при этом, возникают иные сложности – арендатор попадает в зависимость от этого оформления. Одно дело, когда он арендует торговое место и указывает, что к него нет торговой площади, а есть только торговое место. А когда у него в правоустанавливающих документах стоит торговая площадь, доказать обратное очень тяжело... не будет ли тут проблем с арендаторами. Или у Вас, если арендаторы начнут массово доказывать, что у них не торговая площадь, а торговое место...
  
  Вот примерно так. По моему мнению.
  
  Успехов!
  
• Спасибо большое, наконец ответ.
• Цитата: Так

  
  отлично, продолжаем 😀
  
  стационарная торговая сеть, имеющая торговый зал -- это магазины и павильоны. Об этом прямо говорится в ст. 346.27 НК РФ (последнее предложения определения того, что такое стац. торговая сеть, имеющая торговый зал).
  
  при этом магазин у нас -- специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
  
  Как я понял, сюда мы в вашем случае не попадаем, т.к. ни о каких подсобных, адм-бытовых, складских и т.п. помещениях речи не идет.
  правильно?
  
• Рекомендую почитать постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. № КА-А41/1578-09
  Ситуация один в один, как та, что мы рассматривали.
  Только мы теоретизировали, а тут предприниматель столкнулся нос к носу с практикой. И проиграл. Суд признал аренду таких торговых "павильонов" деятельностью, облагаемой ЕНВД.
  
  Успехов!